El crédito de retención de empleados (ERC) es un incentivo establecido por la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica contra el Coronavirus (CARES) para ayudar a los empresarios a compensar los costes de mantener al personal en sus nóminas durante los ejercicios fiscales de 2020 y 2021. Establecer cuándo y cómo calcular el ERC es importante para que las empresas se aseguren de que reciben el importe total del crédito al que tienen derecho. En este artículo, vamos a cubrir los fundamentos del crédito, cómo calcular el importe del crédito, reclamar el crédito, puntos de navegación al rellenar el formulario 7200 y, por último, la disponibilidad máxima de crédito fiscal.

Crédito para la retención de empleados: ¿qué es?

El crédito por retención de empleados es un crédito fiscal reembolsable sobre las nóminas que se concede a las empresas que retienen empleados en sus nóminas y pagan «salarios admisibles». El crédito, que pasó del 50% al 70% en la Ley del Plan de Rescate Americano de 2021, abarca un periodo que va del 12 de marzo de 2020 al 30 de junio de 2021. El crédito está disponible para las empresas afectadas por los cierres relacionados con el coronavirus, así como para las empresas que todavía tienen que pagar impuestos relacionados con los salarios de los trabajadores, independientemente de cualquier orden de cierre del gobierno.

El crédito está disponible para las empresas con menos de 500 empleados, y su cuantía se basa en el importe de los salarios pagados a los empleados. También pueden acogerse a este crédito los empresarios que hayan experimentado un descenso significativo de sus ingresos brutos. Los empresarios pueden solicitar el crédito para los salarios pagados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021.

Calcular el importe del crédito

El ERC se calcula como un porcentaje de los «salarios cualificados» de un empresario por cada empleado en un trimestre natural. En 2021, los empresarios pueden optar a un 70% de los salarios de los empleados hasta un máximo de $7,000 por empleado. Los empresarios pueden utilizar la siguiente fórmula para obtener el total del ERC:

ERC = 0.7 x (salario cualificado x periodo de empleo)

Los salarios cualificados son los salarios pagados a un empleado por servicios prestados durante el trimestre natural. El salario debe pagarse a un empleado que no sea un empleado altamente remunerado, y debe pagarse por servicios prestados en Estados Unidos. El salario también debe pagarse a un empleado cuyo lugar de residencia principal esté en Estados Unidos.

¿Cómo funciona el cálculo del crédito ERC?

En primer lugar, los empresarios deben saber qué se considera salario a efectos del ERC. Los salarios cualificados incluyen los pagos por baja por enfermedad, vacaciones y días festivos de los empleados que estén relacionados con la pandemia de coronavirus, pero no incluyen ciertas cantidades pagadas en virtud de un plan de cafetería. Además, los empresarios deben llevar un registro de los salarios totales percibidos por cada empleado.

Como se ha indicado anteriormente, el ERC se calcula como un porcentaje de los salarios cualificados que un empresario paga a un empleado por trimestre. El cálculo se realiza multiplicando 0,7 por el importe total de los salarios cualificados pagados por un empresario a un solo empleado en un trimestre. A continuación, se compara este importe con un crédito fiscal máximo de $7.000 por empleado; se aplica el que sea inferior.

Los empresarios también deben tener en cuenta que el ERC sólo está disponible para los salarios pagados entre el 13 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020. Además, los empresarios también deben ser conscientes de que el ERC no está disponible para los salarios pagados a los empleados que ya han recibido salarios de más de 10,000 dólares en un trimestre.

¿Cuáles son las formas de solicitar el ERC?

Los empresarios pueden solicitar el ERC de dos maneras. En primer lugar, los empresarios pueden reclamar el crédito contra los impuestos sobre la nómina al presentar los depósitos trimestrales de sus retenciones federales, los impuestos FICA y FUTA. Alternativamente, dado que el ERC es reembolsable, los empresarios también pueden solicitarlo como devolución en su declaración trimestral o anual del impuesto sobre la renta.

Los empresarios deben proporcionar al IRS la información necesaria para reclamar el ERC, incluido el nombre del empleado, el número de la Seguridad Social y el importe del crédito. Los empresarios también deben facilitar a Hacienda el total de los salarios pagados al empleado durante el trimestre, así como el importe total del ERC reclamado.

Para poder reclamar el ERC, los empresarios también deben proporcionar al IRS una copia del formulario W-2 del empleado, que debe presentarse al IRS antes de finales de enero del año siguiente. Los empresarios también deben facilitar a Hacienda una copia del formulario 1040 del empleado, que debe presentarse a Hacienda antes del 15 de abril del año siguiente.

¿Qué hay que tener en cuenta al cumplimentar el formulario 7200?

El formulario 7200 es necesario si los empresarios deciden reclamar su ERC en su declaración trimestral o anual del impuesto sobre la renta. Si se reclama en su declaración trimestral, el formulario 7200 debe rellenarse y presentarse junto con sus formularios 941. Si se solicita en la declaración anual de la renta, debe cumplimentarse el formulario 7200 y presentarse junto con los formularios 940 ó 944. Es importante tener en cuenta que el formulario 7200 debe presentarse antes de que finalice el trimestre en el que los empresarios reciben la bonificación.

Al cumplimentar el formulario 7200, los empresarios deben asegurarse de incluir toda la información pertinente, como el importe del ERC que solicitan, el período para el que se solicita el crédito y el importe total de los salarios pagados durante el período. Los empresarios también deben asegurarse de incluir cualquier otra información pertinente que pueda exigir el IRS.

También es importante tener en cuenta que los empresarios deben conservar los registros de sus solicitudes de ERC durante al menos cuatro años. Esto incluye cualquier documento que respalde la reclamación, como registros de nóminas, facturas y otros documentos pertinentes. Esto es para asegurar que el IRS puede verificar la exactitud de la reclamación si es necesario.

¿Cuál es el crédito máximo por trabajador en el marco del ERC?

El crédito fiscal máximo disponible por empleado en virtud del ERC es de $7,000 por los salarios pagados en un trimestre natural. Esto significa que los empresarios recibirán un crédito de hasta el 70% de los $7,000 gastados en los salarios cualificados de un empleado durante un solo trimestre. Por ejemplo, si un empresario gasta $6,000 en el salario de un empleado en un trimestre, podría optar a una desgravación fiscal máxima en virtud del ERC de $4,200 (70% x $6,000).

El ERC es un crédito fiscal reembolsable, lo que significa que los empresarios pueden recibir un reembolso por los créditos no utilizados. Esto es beneficioso para los empresarios que pueden no tener suficientes obligaciones fiscales para utilizar el importe total del crédito. Además, los empresarios pueden utilizar el ERC para compensar los impuestos sobre las nóminas, lo que puede contribuir a reducir su carga fiscal global sobre las nóminas.

El ERC está disponible para los salarios pagados entre el 12 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020. Los empresarios deben solicitar el crédito a través del IRS y aportar documentación que demuestre que los salarios se pagaron a los empleados. Los empresarios también deben aportar pruebas de que se han abonado salarios cualificados, como una copia del talón de la nómina del empleado.

¿Tiene derecho a percibir el crédito de retención un empresario que haya pagado salarios después del 1 de febrero de 2021?

Sí, los empresarios que pagaron salarios a sus empleados después del 1 de febrero de 2021 pueden acogerse al ERC si cumplen otros criterios. Para poder optar a la ayuda, los empresarios deben superar las tres pruebas previstas en la Ley CARES: (1) suspensión total o parcial de las operaciones empresariales debido a una orden de cierre gubernamental relacionada con COVID-19; (2) reducción significativa de los ingresos brutos; o (3) suspensión total o parcial de las operaciones debido a la falta de recursos disponibles.

Además, los empresarios deben haber pagado salarios a los empleados durante el periodo comprendido entre el 1 de febrero de 2021 y el 30 de junio de 2021. Los salarios deben haberse abonado por servicios prestados durante el periodo comprendido entre el 1 de febrero de 2021 y el 30 de junio de 2021. Los empresarios también deben haber pagado salarios a los empleados por los que no solicitan el Crédito Fiscal por Oportunidades de Trabajo.

Conclusión

Los empresarios deben tener muy presente y comprender cómo y cuándo solicitar el crédito por retención de empleados. Mientras se preparan para la declaración de la renta, los empresarios deben llevar un registro de los salarios cualificados de cada empleado inscrito y prestar mucha atención a todas las órdenes, normas y reglamentos gubernamentales aplicables. Recuerde que los empresarios pueden optar a una desgravación fiscal máxima en virtud del ERC de $7,000 por cada empleado inscrito y trimestre.

Es importante tener en cuenta que el ERC es un crédito reembolsable, lo que significa que los empresarios pueden recibir un reembolso por cualquier importe del crédito que supere su deuda tributaria total en concepto de nóminas. Además, los empresarios deben ser conscientes de que el ERC no está disponible para los empresarios que reciben un préstamo en el marco del Programa de Protección de Nómina. Los empresarios deben consultar a sus asesores fiscales para asegurarse de que aprovechan al máximo el ERC.