A finales de 2020, el gobierno federal de Estados Unidos amplió los plazos para que las empresas soliciten retroactivamente el crédito fiscal por retención de empleados (ERTC) hasta 2024 o 2025, según los casos. Este artículo trata de lo que los empresarios deben saber sobre el ERTC, cómo solicitarlo con carácter retroactivo y cómo interactúa con otros créditos y fuentes de financiación.

¿Qué es el crédito para la retención de empleados?

El crédito de retención de empleados es un crédito fiscal diseñado para incentivar a los empresarios a mantener a sus empleados en nómina durante la pandemia. Incluida originalmente en la Ley de Ayuda, Socorro y Seguridad Económica contra el Coronavirus (CARES) de abril de 2020, se renovó y prorrogó posteriormente en diciembre en virtud de la Ley de Asignaciones Consolidadas. La ERTC ofrece una desgravación fiscal de hasta 7.000 $ contra determinados salarios y 28.000 $ en determinados gastos de asistencia sanitaria pagados o contraídos por las empresas que reúnan los requisitos.

Los empleadores elegibles son aquellos que han experimentado una suspensión total o parcial de sus operaciones debido a una orden gubernamental relacionada con la pandemia COVID-19, o aquellos que han experimentado una disminución significativa de sus ingresos brutos. El crédito está disponible para las empresas con menos de 500 empleados, y equivale al 50% de los salarios cualificados pagados a los empleados después del 12 de marzo de 2020 y antes del 1 de enero de 2021.

El crédito es reembolsable, lo que significa que los empresarios pueden recibir el importe íntegro del crédito aunque no tengan ninguna obligación fiscal. Los empresarios también pueden reclamar el crédito contra sus impuestos sobre la nómina, reduciendo la cantidad de impuestos sobre la nómina que deben. Además, los empresarios pueden reclamar el crédito por los salarios pagados a los empleados suspendidos o despedidos, siempre que los salarios se paguen antes de fin de año.

¿Cómo funcionan los créditos?

Las empresas pueden solicitar el Crédito Fiscal por Retención de Empleados para los salarios cubiertos o los gastos de asistencia sanitaria de cada empleado que reúna los requisitos durante un periodo máximo de un trimestre natural. El crédito puede obtenerse como crédito reembolsable de hasta el 70% de los salarios cualificados y el 25% de los gastos sanitarios cualificados. Para poder acogerse, los empresarios deben sufrir una reducción de ingresos brutos de al menos el 20% en comparación con el trimestre idéntico de 2019 o deben haber despedido a empleados o recortado su jornada laboral.

El crédito está disponible para los salarios pagados entre el 13 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020. Los empresarios pueden solicitar el crédito por los salarios abonados a los empleados que no presten servicios debido a la pandemia de COVID-19. El crédito también está disponible para los salarios pagados a los empleados que están prestando servicios, pero cuyas horas se han reducido debido a la pandemia. El crédito no está disponible para los salarios pagados a los empleados que no están afectados por la pandemia.

¿Cómo puede una empresa solicitar la bonificación fiscal por retención de trabajadores con carácter retroactivo?

Las empresas subvencionables que no hayan cumplido sus plazos originales pero que aún se encuentren dentro del periodo aplicable pueden optar por presentar una declaración original o una declaración modificada. Para tener derecho a las solicitudes retroactivas de ERTC, el empleador debe haber pagado salarios elegibles o haber proporcionado beneficios de atención médica entre el 12 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020, y deben presentar antes del 31 de diciembre de 2021 o la fecha de vencimiento (incluidas las prórrogas) de la declaración de impuestos federales de 2020 del empleador, lo que ocurra más tarde.

El empresario también debe facilitar a la Agencia Tributaria documentación que acredite los salarios abonados y las prestaciones de asistencia sanitaria proporcionadas durante el periodo aplicable. Esta documentación debe incluir registros de nóminas, formularios W-2 y 1099. Además, los empresarios deben presentar una declaración al IRS que certifique que los salarios y las prestaciones de asistencia sanitaria se pagaron o proporcionaron durante el periodo aplicable y que el empresario tiene derecho a la ERTC.

¿Qué empresas pueden acogerse a la bonificación por retención de trabajadores?

El empleador debe haber tenido un promedio de menos de 500 empleados equivalentes a tiempo completo en 2019 para calificar. También pueden optar a la ayuda los trabajadores por cuenta propia (empresarios individuales, contratistas independientes, autónomos), así como las iglesias y determinadas entidades gubernamentales.

Además, los empresarios deben haber experimentado una suspensión total o parcial de las operaciones debido a una orden gubernamental relacionada con COVID-19, o haber experimentado una disminución significativa de los ingresos brutos. El empleador debe haber estado en funcionamiento el 12 de marzo de 2020, y debe haber estado en funcionamiento durante el trimestre natural en el que se solicita el crédito.

¿Qué salarios se tienen en cuenta para calcular el crédito de retención?

Los salarios que cumplen los requisitos se limitan a los primeros $10,000 de remuneración, incluidas las prestaciones sanitarias, por empleado pagados entre el 12 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020. Este límite de $10,000 se aplica por trabajador dentro del mismo trimestre natural: si se reclaman tanto el T1 como el T2, todos los salarios que hayan contribuido a determinar un ERTC en el T1 también se tendrán en cuenta para el T2.

El crédito de retención está disponible para los empresarios cuyas operaciones se hayan suspendido total o parcialmente debido a una orden gubernamental relacionada con el COVID-19, o cuyos ingresos brutos hayan disminuido más del 50% en comparación con el mismo trimestre del año anterior. Las empresas también deben tener menos de 500 empleados a tiempo completo para poder optar a la bonificación.

El crédito equivale al 50% de los salarios cualificados pagados a los empleados, hasta un máximo de $5,000 por empleado. Esto significa que los empresarios pueden recibir hasta $5,000 en créditos por cada empleado, independientemente de la cuantía de los salarios pagados. El crédito también es reembolsable, lo que significa que los empresarios pueden recibir un reembolso por cualquier importe de crédito en exceso que supere su obligación tributaria sobre la nómina.

¿Se incluyen los salarios con propinas en los salarios cualificados?

No. Los salarios propinados no se incluyen en los salarios cualificados a la hora de calcular el ERTC. No obstante, si una empresa proporciona prestaciones sanitarias a los empleados que reciben propinas (como un seguro médico colectivo o prestaciones equivalentes para los empleados) durante ese trimestre del año natural, dichas prestaciones sanitarias contarán como salario cualificado a la hora de calcular la bonificación.

Además, las empresas también pueden acogerse a la ERTC si conceden permisos retribuidos a los empleados que reciben propinas. Esto incluye la baja por enfermedad retribuida, la baja por motivos familiares y médicos y las vacaciones. La cuantía del salario cualificado de estos trabajadores se calcula tomando el importe de las vacaciones retribuidas concedidas y multiplicándolo por el salario medio por hora del trabajador.

¿Cuál es la interacción con otros créditos y fuentes de financiación?

El ERTC puede solicitarse junto con el Crédito Fiscal por Oportunidades de Trabajo (Work Opportunity Tax Credit) y determinados Préstamos del Programa de Protección del Salario (Paycheck Protection Program Loans), así como determinados créditos fiscales sobre nóminas. Los empresarios deben decidir: si desean utilizar ambos créditos/fuentes de financiación simultáneamente, deben reducir el importe del ERTC que solicitan en una cantidad igual. El importe exacto del ERTC al que puede optar un empresario depende de la reducción de sus ingresos brutos con respecto a 2019.

Los empresarios también deben ser conscientes de que el ERTC es un crédito reembolsable, lo que significa que si el importe del crédito supera la cuota tributaria total del empresario, éste puede recibir la diferencia como reembolso. Además, los empresarios pueden retroceder el crédito un año y adelantarlo 20 años, lo que les permite utilizar el crédito para compensar los impuestos de otros años.